DAF’ın Önerilen Yönetmelik Değişiklikleri – Bilmeniz Gerekenler

Şubat 9, 2024 by Yorum yapılmamış

Son zamanlarda, İç Gelir İdaresi (“IRS”) ve ABD Hazine Bakanlığı (Hazine), vergiye tabi tüketim vergisini çevreleyen güncellenmiş önerilen yorumlayıcı kılavuzu içeren bölüm 4966 (REG-142338-07) kapsamında bağışçı tavsiyeli fonlar (DAF’ler) için önerilen düzenlemeleri yayınladı. DAF’tan dağıtımlar.

Düzenlemeler aşağıdaki değişiklikler önermektedir:

  • DAF’ın tanımı
  • DAF tanımının istisnaları
  • Özel tüketim vergisine tabi olabilecek dağıtım türleri

DAF Nedir?

IRC Bölüm 4966, DAF’ı şu özelliklere sahip bir fon veya hesap olarak tanımlar:

  • Bir bağışçının veya bağışçıların katkılarına atıfta bulunularak ayrı olarak tanımlanır.
    • Sponsor kuruluşun katkılara ilişkin resmi kayıtlar tutması halinde, bir fon veya hesabın ayrıca tanımlanmış olduğu kabul edilir. Örneğin, bir bağışçının fondan bir fon beyanı alması durumunda, bu ayrı olarak tanımlanmış fonlar olarak kabul edilecektir.
  • Sponsor bir kuruluş tarafından sahip olunan ve kontrol edilen ve
  • Bir bağışçının (veya bu tür bir bağışçı tarafından atanan veya görevlendirilen herhangi bir kişinin, yani bir bağışçı danışmanının) danışmanlık ayrıcalıklarına sahip veya makul olarak sahip olmayı bekliyor bağışçının bağışçı statüsü nedeniyle fon veya hesapta bulunan tutarların dağıtımı veya yatırımına ilişkin.

Önerilen düzenlemelerde, aşağıdaki hususların mevcut olması durumunda, danışmanlık ayrıcalıklarının var olup olmadığının bireysel gerçekler ve koşullar tarafından belirleneceği belirtilmektedir:

  • Sponsor kuruluşun, bağışçının veya bağışçı-danışmanın fonların dağıtımına ilişkin bağlayıcı olmayan tavsiyelerde bulunmasına izin vermesi halinde
  • Bağışçının veya bağışçı-danışmanın danışmanlık ayrıcalıklarına sahip olduğunu belirten yazılı bir anlaşma varsa
  • Sponsor kuruluşun yazılı bir belgesi veya pazarlama materyalleri, bir bağışçının veya bağışçı-danışmanın sponsor kuruluşa fonların dağıtımı veya yatırımı konusunda tavsiyelerde bulunabileceğini belirtiyorsa (örneğin, önceden onaylanmış yatırım seçenekleri veya hibe alanlar listesi)
  • Sponsor kuruluş genel olarak fonların dağıtımı veya yatırımı konusunda bir bağışçıdan veya bağışçı-danışmandan tavsiye talep ediyorsa

Hangi İstisnalar Mevcuttur?

Önerilen düzenlemelerde, bir DAF’ın aşağıdakilerden herhangi birini içermediği belirtiliyor:

  • Tanımlanmış tek bir Kuruluşa dağıtım yapan bir fon
  • Bireylere seyahat, eğitim veya benzeri amaçlarla hibe sağlayan bir fon

Ayrıca IRS’nin DAF tanımı aşağıdakileri hariç tutar:

  • Afet yardım fonları; Bir veya daha fazla nitelikli afet durumunda sağlayıcıların yardımını kapsayan hayırseverlik amacına sahip fonlar önerilen düzenlemelerin kapsamı dışındadır
  • Komiteleri Rotary Kulübü gibi 501(c)(4) üyelik kuruluşu tarafından aday gösterilen belirli burs fonları

Tüketim Vergisi Uygulamaları

IRS, vergiye tabi dağıtımı, dağıtım belirli bir amaç için olmadığı ve sponsor kuruluşun harcama sorumluluğunu üstlenmediği sürece, bir DAF’tan herhangi bir gerçek kişiye veya başka bir kişiye yapılan dağıtım olarak tanımlar.

IRC Bölüm 4966 uyarınca, bir DAF’tan yapılan vergiye tabi herhangi bir dağıtım için sponsor kuruluşa %20’lik bir tüketim vergisi uygulanır ve vergiye tabi bir dağıtımı bilerek kabul eden herhangi bir fon yöneticisine (dağıtım başına 10.000 ABD Dolarına kadar) %5’lik bir tüketim vergisi uygulanır.

IRS, fon yöneticisinin ancak aşağıdaki durumlarda dağıtımın yapılmasını kabul etmiş sayılacağını belirtmektedir:

  • Vergiye tabi bir dağıtım olduğunun bilincindedir
  • Dağıtımın vergiye tabi bir dağıtım olacağını biliyor ve dağıtımın vergiye tabi olup olmadığını belirlemek için ihmalkar bir şekilde makul girişimlerde bulunmuyor

Önerilen düzenlemeler, bir bağışçının veya bağışçı-danışmanın, alıcı kuruluştan diğer bireylere veya kuruluşlara yapılan dağıtımlar konusunda tavsiyelerde bulunabilmesine ilişkin ek rehberlik sağlar.

Önerilen düzenlemenin gerekçesinde “Bir bağışçının yalnızca bir kamu hayır kurumuna dağıtım yapmak üzere fon kurması ve bağışçının kamu hayır kurumunun yönetim kurulunda yer alması durumunda fonun bu istisnayı karşılaması mümkün olmayacaktır. bağışçı, kamu yardım kuruluşundan diğer kuruluşlara yapılan dağıtımların bir kısmını veya tamamını tavsiye etme yetkisine sahiptir.”

Buna dayanarak, bir bağışçı veya bağışçı-danışman tek bir kuruluşun yönetim kurulu üyesiyse ve DAF’ı yalnızca bu kuruluşu destekliyorsa, bağışçının fonların kullanımını etkileme yetkisine sahip olduğu ve dolayısıyla vergiye tabi bir dağıtım olarak değerlendirilebileceği anlaşılmaktadır. .

Analiz

Önerilen düzenlemeler, DAF’larla ilgili suiistimallerin önlenmesini amaçlamaktadır ve IRS ve Hazine tarafından yayınlanacak olan ve en son Öncelikli Rehberlik Planlarında listelenmeye devam eden çok sayıda DAF merkezli değişiklikten ilkidir.

IRS, önerilen düzenlemelere ilişkin yorumları 16 Ocak 2024 tarihine kadar kabul etti. Nihai düzenlemelerin yayınlanmasının ardından değişiklikler, yayın tarihinden sonra sona eren tüm vergi yılları için geçerli olacaktır. Önerilen düzenlemeler o zamana kadar geçerli olabilir.

Tüm sponsor kuruluşların, önerilen düzenlemeleri incelemesini ve bu düzenlemelerin kesinleşmesi öncesinde mevcut DAF yapılarını değerlendirmesini öneriyoruz.

Bize Ulaşın

Bu konu hakkında daha fazla bilgi için lütfen Withum’un Kâr Amacı Gütmeyen Hizmetler Ekibinin bir üyesiyle iletişime geçin.

DAF’ın Önerdiği Yönetmelik Değişiklikleri – Bilmeniz Gerekenler yazısı ilk olarak Withum’da yayınlandı.

Yorum Yaz

E-posta adresiniz yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir